Ordonanta Guvernului nr.34/2009

Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 34/2009 a fost publicata marti, in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 249.

Ce aduce nou aceasta noua reglementare?

Cheltuieli nedeductibile

Limitari speciale ale dreptului de deducere a TVA

 

Prin  OUG nr. 34/2009, pentru determinarea profitului impozabil, cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, exclusiv cele privind combustibilul, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, vor fi deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii.

La calculul profitului impozabil cat si la determinarea venitului net din activitati independente, OUG nr. 34/2009 prevede ca nu sunt deductibile “in perioada 1 mai 2009-31 decembrie 2010, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului, cu exceptia situatiei in care vehiculele se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
3. vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane, inclusiv pentru desfasurarea activitatii de instruire in cadrul scolilor de soferi.”

  

 

 

OUG nr. 34/2009 prevede ca, pana la 31 decembrie 2010, “in cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, nu se deduce taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiilor acestor vehicule si nici taxa aferenta achizitiilor de combustibil destinat utilizarii pentru vehiculele care au aceleasi caracteristici, aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, cu exceptia vehiculelor care se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
b) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane, instruirea de catre scolile de soferi, transmiterea folosintei in cadrul unui contract de leasing financiar sau operational;
d) vehiculele utilizate in scop comercial, respectiv in vederea revanzarii.”

Prin achizitie de vehicule se intelege cumpararea unui vehicul din Romania, importul sau achizitia intracomunitara a vehiculului, potrivit OUG nr. 34/2009.

Limitarea deducerii TVA “nu se aplica pentru avansurile care au fost achitate inainte de data de 1 mai 2009 pentru valoarea totala sau partiala a vehiculelor rutiere motorizate, daca livrarea acestora intervine dupa data de 1 mai 2009 inclusiv.”

 

 

 

 

Obligatii fiscale in luna aprilie 2009

 

- Calcularea, retinerea, virarea si declararea impozitului aferent trim. I 2009 de catre platitorii de venituri pentru venitul obtinut de o persoana fizica, rezidenta sau nerezidenta, dintr-o asociere fara personalitate juridica cu o microintreprindere.
- Calcularea,virarea si declararea impozitelor si contributiilor aferente veniturilor din salarii, precum si impozitul retinut la sursa potrivit art.52 alin.(1), lit.d) Codul Fiscal aferent trim. I 2009 de catre persoane juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, asocieri fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, persoane fizice care desfasoara activitati independente.

- Calculul, retinerea, virarea si declararea impozitului pe venitul persoanelor fizice, pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul, contribuabilii persoane juridice sau fizice care retin la sursa impozitul pe venit – impozitul pe salarii. Se declara si impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti.

- Depunerea Declaratiei privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoane fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania – Formular 224 – pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul.

 

 

 

 

Calendarul impozitului pe venit (4)

25 martie 2009

- Calculul, retinerea, virarea si declararea impozitului pe venitul persoanelor fizice, pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul, de catre contribuabilii persoane juridice sau fizice care retin la sursa impozitul pe venit – impozitul pe salarii (cu exceptia impozitului din salarii datorate de microintreprinderi, asocieri fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice precum si persoane fizice care desfasoara activitati independente, acestea avand obligatii trimestriale). Se declara si impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti.

- Depunerea Declaratiei privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoane fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania – Formular 224 – pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul.

 

Reactualizarea codului CAEN

Prin HG nr. 185/2009, publicata in Monitorul Oficial nr. 123, din 27 februarie 2009, Guvernul a prelugit termenul de aplicare a facilitatilor pentru actualizarea obiectului de activitate potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala-CAEN rev 2, pana la 1 martie 2010.

Guvernul a stabilit ca actualizarea obiectului de activitate conform Clasificarii activitatilor din economia nationala – CAEN Rev. 2, pentru persoanele juridice si dezmembramintele fara personalitate juridica ale acestora, precum si pentru persoanele fizice autorizate sa desfasoare activitati economice in mod independent si asociatiile familiale, se realizeaza de Oficiul National al Registrului Comertului, prin oficiile registrului comertului de pe langa tribunale, la cerere, fara plata taxelor aferente inregistrarii mentiunii in registrul comertului.

Termenul initial pentru acordarea acestor facilitati era 1 martie 2009.

 

Taxa pe poluare pentru autovehicule

Prin Ordonanta de Urgenta nr.7 din 18 februarie 2009, Guvernul a stabilit noua valoare a taxei de poluare pentru autovehicule, astfel:

 

 

“Art. I – Ordonanta de urgentã  a Guvernului nr. 50/2008 pentru instituirea taxei pe poluare pentru autovehicule, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 327 din 25 aprilie 2008, cu modificãrile ulterioare, se modificã dupã cum urmeazã:1. La articolul 8, alineatul (1) va avea urmãtorul cuprins:  

 2. Anexele nr. 1, 2 si 4 se modificã si se înlocuiesc cu anexele nr. 1, 2 si 3 care fac parte integrantã din prezenta ordonanaã de urgenaã.

 …………

*) Abrogatã prin Ordonanta de urgentã a Guvernului nr. 218/2008 privind modificarea Ordonantei de urgentã a Guvernului nr. 50/2008 pentru instituirea taxei pe poluare pentru autovehicule, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 836 din 11 decembrie 2008.

 

Art. III -

Prin autovehicule achizitionate în vederea înmatriculãrii în România înainte de data de 15 decembrie 2008, în sensul prevederilor art. II alin. (1), se întelege:

 Art. IV

Pentru a beneficia de prevederile art. II alin. (1), persoana fizicã sau juridicã prezintã autoritãtþii fiscale competente pentru calculul taxei pe poluare, în vederea luãrii în evidentã, în termen de 20 de zile calendaristice de la intrarea în vigoare a prezentei ordonanþe de urgentã, o cerere însoþitã de unul dintre documentele prevãzute la art. III lit. a) sau b), iar în situatþia prevãzutã la art. III lit. c), documentul va fi însotit si de declaratia pe proprie rãspundere, în formã autenticã, din care sã reiasã cã autovehiculul a fost achizitþionat anterior datei de 15 decembrie 2008 în vederea înmatriculãrii în România.

 Art. V

În vederea calculãrii cuantumului taxei datorate potrivit art. II alin. (1), cererea si documentele prevãzute la art. IV, înregistrate la autoritatea fiscalã competentã, se completeazã, în termen de maximum 90 de zile de la data intrãrii în vigoare a prezentei ordonantte de urgenttþã, cu documentele prevãzute la art. 3 alin. (2) din anexa la Hotãrârea Guvernului nr. 686/2008 privind aprobarea normelor metodologice de aplicare a Ordonanttei de urgenttþã a Guvernului nr. 50/2008 pentru instituirea taxei pe poluare pentru autovehicule.

Art. VI

 Termenele prevãzute la art. IV si V sunt termene de decãdere.

Art. VII

Procedura de restituire se stabileste prin ordin comun al ministrului mediului si al ministrului finantþelor publice, în termen de 30 de zile de la data publicãrii prezentei ordonante de urgentã.

Art. VIII

Nu se supun prevederilor prezentei ordonante de urgentã persoanele care au achizitþionat autovehicule în vederea înmatriculãrii în România dupã data de 15 decembrie 2008 si care au achitat taxa pe poluare pânã la data intrãrii în vigoare a prezentei ordonante de urgentã.”

 

 

 

 

 

 

 

Valoarea tichetului de masa

Ordinul Ministerului Muncii Familiei si Protectiei Sociale (MMFPS) nr. 161/2009, publicat marti in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 95, stabileste noua valoare a tichetului de masa

” Art. 1. — Pentru semestrul I 2009, incepand cu luna martie, valoarea nominala a unui tichet de masa, stabilita potrivit prevederilor art. 31 alin. (3) teza a II-a si alin. (4) din Normele de aplicare a Legii nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masa, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 5/1999, cu modificarile ulterioare, ale Ordonantei de urgenta a Guvernului
nr. 18/2006 pentru completarea art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 59/2005 privind unele masuri de natura fiscala si financiara pentru punerea in aplicare a Legii nr. 348/2004 privind denominarea monedei nationale, aprobata prin Legea nr. 187/2006, si ale prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 5/2007 pentru completarea art. 3 din Legea nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masa, aprobata prin Legea nr. 154/2007, este de 8,48 lei.”

 

Calendarul impozitului pe venit (3)

Declaratia 205 privind impozitul pe venit aferent anului 2008

Pana la 2 martie, Declaratia 205 se completeaza si se depune de catre platitorii de venit care au obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa, cu exceptia veniturilor de natura salariala si asimilate acestora, conform titlului III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, actualizat

Declaratia 205 privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit,  pentru anul precedent (2008) ,  este valabila doar  pentru platitorii de venituri din:
- drepturi de proprietate intelectuala;
- vanzarea bunurilor in regim de consignatie;
- obtinute in baza unui contract de agent;
- obtinute in baza unui contract de comision sau mandat comercial;
- activitati de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara;
- activitati independente desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, altele decat cele prevazute la art.78 alin.(1) lit. e) din Codul fiscal;
- activitati independente realizate intr-o forma de asociere cu o persoana juridica;
- castiguri din transferul titlurilor de valoare detinute mai mult de 365 de zile;
- castiguri din transferul titlurilor de valoare detinute mai putin de 365 de zile, inclusiv;
- venituri sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract..

 

Calendarul impozitului pe venit (3)

La termenul din 28  februarie va avea loc

- Depunerea fiselor fiscale la unitatea fiscala, precum si transmiterea unui exemplar salariatilor – Formular 210 – de catre platitorii de venituri din salarii sau asimilate salariilor.

- Depunerea Declaratiei privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit – Formular 205 de catre platitorii de venituri din:
a) drepturi de proprietate intelectuala;
b) vanzarea bunurilor in regim de consignatie;
c) obtinute in baza unui contract de agent;
d) obtinute in baza unui contract de comision sau mandat comercial;
e) activitati de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara;
f) activitati independente desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, altele decat cele prevazute la art.78 asin.(1) lit.e) din Codul fiscal;
g) activitati independente realizate intr-o forma de asociere cu o persoana juridica;
h) castiguri din transferul titlurilor de valoare detinute mai mult de 365 de zile;
h) castiguri din transferul titlurilor de valoare detinute mai putin de 365 de zile, inclusiv;
i) venituri sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract;

 

 

Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale

Prin HOTARAREA Nr. 50 din 29 ianuarie 2009 privind modificarea Normelor metodologice de calcul al contribuþiei de asigurare pentru accidente de muncã ºi boli profesionale, aprobate prin Hotãrârea Guvernului nr. 144/2008,  si publicatã în: Monitorul Oficial Nr. 63 din 3 februarie 2009 , prevede pentru anul 2009 ca:

Tariful de risc, respectiv cota de contributie, are valoarea cuprinsă intre 0,15 şi 0,85 %, aplicata asupra bazei lunare de calcul, respectiv asupra sumei veniturilor brute realizate lunar.

 

 

Calendarul impozitului pe venit 2009 (2)

Pentru  termenul din 25 februarie 2009   se vor efectua

- Calculul, retinerea, virarea si declararea impozitului pe venitul persoanelor fizice, pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul, de catre contribuabilii persoane juridice sau fizice care retin la sursa impozitul pe venit – impozitul pe salarii (cu exceptia impozitului din salarii datorate de microintreprinderi, asocieri fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice precum si persoane fizice care desfasoara activitati independente, acestea avand obligatii trimestriale). Se declara si impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti.

- Depunerea Declaratiei privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoane fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania – Formular 224 – pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul